各地級以上市教育局，各普通高校：

現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》予以印發(fā)，自印發(fā)之日起施行，請認真貫徹落實。原《廣東省教育廳關于印發(fā)〈廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定〉等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度的通知》（粵教審〔2016〕1號）同時廢止。

廣東省教育廳

2024年6月27日

廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法

第一章  總  則

第一條 為規(guī)范廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署、教育部、省政府關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定等法律法規(guī)，結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級教育行政部門、學校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡稱單位）負責內(nèi)部審計的機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）和人員及其從事的內(nèi)部審計質(zhì)量控制活動。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為確保審計活動和審計工作質(zhì)量符合有關審計法律法規(guī)（注：內(nèi)部審計準則屬于審計法規(guī)）的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

第四條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要包括下列目標：

（一）保證內(nèi)部審計工作遵循有關審計法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則及本單位內(nèi)部審計工作制度的要求；

（二）保證內(nèi)部審計工作的效率和效果達到既定要求；

（三）保證內(nèi)部審計工作能夠促進單位加強內(nèi)部管理、提高資金使用效益，保障單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策得到有效落實。

第五條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量負責，對內(nèi)部審計機構(gòu)制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負主要責任；內(nèi)部審計項目負責人對審計項目質(zhì)量負責，對按照內(nèi)部審計質(zhì)量控制各項要求實施具體審計項目負主要責任。

第二章  質(zhì)量控制的方式和措施

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人通過督導、分級復核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計質(zhì)量進行控制。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制應考慮以下因素：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式和職能；

（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；

（三）內(nèi)部審計業(yè)務的范圍與特點；

（四）成本與效益原則的要求；

（五）其他。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制措施主要包括：

（一）確保內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；

（二）不斷提升審計業(yè)務與審計管理的專業(yè)化水平；

（三）建立健全本單位內(nèi)部審計工作制度并嚴格執(zhí)行；

（四）科學制訂內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃、編制年度審計計劃及項目審計方案；

（五）合理配置內(nèi)部審計資源；

（六）建立審計項目督導和復核機制；

（七）開展審計質(zhì)量評估；

（八）評估審計報告的使用效果；

（九）對審計質(zhì)量進行考核與評價；

（十）加強審計信息化建設；

（十一）建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度。

第十條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制應當考慮下列因素：

（一）審計項目的性質(zhì)及復雜程度；

（二）審計人員的專業(yè)勝任能力；

（三）審計風險；

（四）其他。

第十一條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制措施主要包括：

（一）指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃或?qū)徲媽嵤┓桨福?/p>

（二）監(jiān)督內(nèi)部審計過程；

（三）復核審計工作底稿及審理審計報告；

（四）檢查已實施的審計工作。

第三章  質(zhì)量控制的具體內(nèi)容

第十二條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制應對審計準備、審計實施、審計終結(jié)和后續(xù)審計四個階段實行全面質(zhì)量控制。

第十三條 在審計準備階段，審計組應當分析被審計單位實際情況，合理確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計項目計劃或方案的范圍、內(nèi)容和重點，并對審計程序和方法、人員分工、審計時間及對外部專家的利用作出適當安排。

第十四條 在審計實施階段，內(nèi)部審計項目負責人應當告知審計組成員下列事項：

（一）項目組成員各自的分工和職責范圍；

（二）被審計項目或者審計業(yè)務的基本情況；

（三）與審計風險相關的事項；

（四）審計過程可能出現(xiàn)的問題；

（五）審計工作紀律和保密、回避等工作要求；

（六）其他。

第十五條 內(nèi)部審計項目負責人監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應當：

（一）對審計項目進行全過程跟蹤管理，保證審計組按照審計計劃或?qū)徲媽嵤┓桨搁_展審計項目，實現(xiàn)審計目標；

（二）關注審計證據(jù)是否相關、可靠和充分；

（三）解決審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要調(diào)整審計計劃或?qū)徲媽嵤┓桨福?/p>

（四）督促內(nèi)部審計人員依法依規(guī)開展審計工作，嚴格遵守審計工作紀律和職業(yè)道德規(guī)范；

（五）其他。

第十六條 審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性。審計項目的各級復核人應在各自職責范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性予以復核。

（一）充分性是指證據(jù)數(shù)量足夠，能證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議；

（二）相關性是指證據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)情況及問題相關聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；

（三）可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。

第十七條 審計人員應將所獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等記錄在工作底稿中，具體證據(jù)材料應作為審計工作底稿的附件。

審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計程序?qū)嵤┣闆r，并包括支持形成審計結(jié)論和建議有關的所有重要事項。

第十八條 在審計終結(jié)階段，內(nèi)部審計機構(gòu)應當實行審計工作底稿的分級復核制。

第十九條 審計組應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告的編制應符合下列要求：

（一）審計報告的編制應實事求是、客觀公正地反映審計事項；

（二）審計報告應按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；

（三）審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解；

（四）審計報告應及時編制，以便適時采取有效糾正措施；

（五）審計報告應針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議；

（六）審計報告形成的審計結(jié)論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。

第二十條 在后續(xù)審計階段，單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題長效整改機制，以促進審計質(zhì)量，鞏固審計成果。

第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)依法依規(guī)在適當范圍內(nèi)公開審計報告和被審計單位落實整改情況（因保密規(guī)定不能公開的內(nèi)容除外）。

第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應適時開展后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果是否真實、有效。

第四章  質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查

第二十三條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員接受上級部門或本單位對審計質(zhì)量的監(jiān)督與檢查，同時內(nèi)部審計機構(gòu)對所屬單位審計質(zhì)量進行監(jiān)督與檢查的活動。

第二十四條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查在以下層面進行：

（一）省教育廳對全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行監(jiān)督與檢查，各地級以上市教育局對本轄區(qū)內(nèi)教育部門和單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行監(jiān)督與檢查；

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)負責對所屬單位審計工作質(zhì)量進行監(jiān)督與檢查。

第二十五條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的檢查采取自查和重點抽查相結(jié)合的方法。

第二十六條 內(nèi)部審計人員在實施審計項目過程中，如有違反審計法律法規(guī)，監(jiān)督和檢查部門可以建議有關部門進行調(diào)查，并視情節(jié)嚴重程度，對相關人員做出處理。

第五章  附  則

第二十七條 本辦法由廣東省教育廳負責解釋。

第二十八條 本辦法自印發(fā)之日起施行。2016年1月14日印發(fā)的《廣東省教育廳關于印發(fā)〈廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定〉等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度的通知》（粵教審〔2016〕1號）同時廢止。